CONTABILIZAÇÃO DE COMPRA DE MATÉRIA-PRIMA

Contabilização de Compra de Matéria Prima

Na aquisição de qualquer material para estoque e posterior consumo no processo de produção, como matéria prima, material de embalagens, os impostos incidentes no preço destas mercadorias deverão ser recuperados e compensados em saídas subsequentes. Neste nosso exemplo, vamos considerar apenas a incidência do ICMS, o qual está contido dentro valor da mercadoria. Assim, os estoques deverão ser registrados/contabilizados ao seu valor líquido dos impostos. Como expurgar o valor do ICMS contido no preço da nota fiscal¿. Há duas formas de se obter este número.

1-Valor destacado na nota fiscal.

2- Valor da mercadoria x (1 - alíquota do icms).

 Considerando uma compra a prazo no valor de R$ 250.000,00 com uma alíquota de 18%, teríamos os seguintes valores:

Valor do ICMS = R$ 250.000,00 x 18% = R$ 45.000,00

Valor do Estoque = R$ 250.000,00 x 0,82 (1-0,18) = R$ 205.000,00 ou, ( 250.000,00–45.000,00 )

A contabilização ficaria conforme a seguir:

D=Estoque                                        R$  205.000,00

D=ICMS a Recuperar                       R$    45.000,00
C=Fornecedor                                  R$  250.000,00

 Exercício:

 

1º Prova de Suficiência do CFC de 2.016 – Ciências Contábeis

Questão-4

4) A empresa DIFAL Sociedade Limitada adquiriu mercadorias a prazo pelo valor de R$100.000, com incidência de 18% de ICMS. Após verificar avarias em parte das mercadorias, a empresa procedeu à devolução de 15% da compra ao seu fornecedor.

 O lançamento contábil para registro da devolução pela DIFAL é o seguinte:

a)      D – Fornecedores                                           R$15.000

             C – Estoque de mercadorias                          R$15.000

b)  D – Estoque de mercadorias                          R$15.000

             C – Fornecedores                                              R$15.000

c)       D – Fornecedores                                            R$15.000

             C – Estoque de mercadorias                           R$12.300
             C – ICMS a recuperar                                       R$  2.700

 d)  D – Fornecedores                                                   R$17.700

             C – Estoque de mercadorias                          R$15.000
             C – ICMS a recuperar                                      R$  2.700

 

Resolução:

Valor da compra              = R$ 100.000,00

Valor do ICMS                  = R$   18.000,00
Valor do Estoque             = R$   82.000,00

Valor devolvido do estoque = R$ 12.300,00 ( R$ 82.000,00 x 15% )

Valor do ICMS devolvido      = R$   2.700,00 ( R$ 18.000,00 x 15% )

Valor a descontar do fornecedor = R$ 15.000,00 ( R$ 100.000,00 x 15% )

 A contabilização da devolução é a indicada na alternativa C.

 Gabarito: Letra C