OPERAÇÃO DE LEASING

O leasing é um contrato denominado na legislação brasileira como “arrendamento mercantil”

Dependendo da essência do contrato o arrendamento poderá ser classificado como financeiro ou operacional.

Leasing Operacional: O leasing operacional, tem o tratamento contábil e fiscal de um aluguel ( despesa operacional), onde o imobilizado será devolvido ao arrendatário, no final do contrato.

Leasing Financeiro:

Com relação ao Leasing Financeiro, cujo bem ao final do contrato fica pertencendo ao arrendatário, a operação será considerada como financiamento de bens, via leasing.

Procedimentos Contábeis conforme a Lei 12.973:

Como exemplo, vamos imaginar que a empresa tenha feito um Leasing Financeiro nas seguintes condições:

a) Compra de uma máquina no valor de R$ 50.000,00.

b) Prazo para liquidação do contrato igual a em 3 anos.

c) Encargo financeiro de R$ 12.000,00

d) Custo total do contrato R$ 62.000,00.

Contabilização no Ato da Compra:

D - Maquinas e Equip. (A)                  R$ 45.375,00    ( Depreciar em 10 anos  )

D - Pis/Cofins a Recuperar (A)           R$   4.625,00    ( Compensar em 3 ano  )

D - Encargos financ. Apropriar (P)    R$ 12.000,00     ( Amortizar em 3 anos    )

C - Financ. de leasing a pagar (P)   R$ 62.000,00     ( Pagar em 3 anos          )

Procedimentos Contábeis conforme a Lei 12.973:

Contabilização após o 1º ano:

D - Desp. com Depreciação – Indedutível   R$   4.537,50

C – Depreciação Acum.                                 R$   4.537,50
D – Desp. Financ. Leasing – Inded.                R$   4.000,00
C – Encargos Financ. a Apropriar  (P)           R$   4.000,00
D - Financ. de leasing a pagar (P)                R$ 20.667,00 (deduzir no e-Lalur/Lacs)
C - Banco

E-Lalur

Lucro antes do IR/CS                                                          R$ 100.000,00

Adições:
          Desp. com Depr. de Leasing Financeiro               R$     4.537,50
          Desp. com Encargos de Leasing Financeiro        R$     4.000,00

Exclusões:

          Contraprestações pagas do leasing Financeiro  R$   20.667,00 

Lucro Real                                                                            R$   87.870,50

A partir do 4º ano, as despesas com depreciação de imobilizados adquiridos através do leasing no valor de R$ 4.375,00, anualmente, serão totalmente indedutíveis, portanto deverão ser adicionados no e-Lalur e no e-Lacs dos períodos correspondentes.

Bons estudos

" Os bons fazem mais, muito mais que o necessário"